出資方式稅會處理大全

企業的創立運營離不開資金,股東投入資本的方式也有很多,那么都有哪些出資方式是合法的呢?出資方式是否有比例限制呢?這些都是財務人員很關注的。最常見的出資方式是股東以貨幣出資,當然也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;但是,法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。例如:股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。新《公司法》刪除了原有關于“非貨幣財產出資比例以百分之七十為上限的規定”,也就是說,以專利、版權為例的非貨幣財產出資入股可超過70%,甚至100%。

提醒:1、對作為出資的非貨幣財產應當評估作價,核實財產,不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的,從其規定。2、普通合伙人可以用勞務出資。3、收到股東投資款需要公示,企業應自收到股東投資款之日起20個工作日內通過企業信用信息公示系統向社會公示。下面結合幾個案例一起來看下不同出資方式對應的稅會處理:【案例一】A公司于2021年1月注冊成立,注冊資本100萬。計劃于2022年將注冊資本逐步到位。A公司在注冊成立時是否需要做實收資本的賬務處理?不需要的。認繳制下,由于實際上股東并沒有出資,在財務角度,公司資產并沒有產生變化,公司并未收到實際投資,此時按規定對于認繳而尚未實繳的部分,不能進行賬務處理。若在財務上采用借記“其他應收款”,貸記“實收資本”來記賬,一方面會造成與會計準則不相符,另一方面實際上是虛增了企業的實繳資本,同時還可能被認定為抽逃出資,從而被工商部門進行處罰。

提醒:2014年出臺《注冊資本登記制度改革方案》后,“注冊資本”的登記管理已經從“實繳登記制”調整為“認繳登記制”,注冊資本的實繳已經沒有期限承諾限制,也沒有認繳最低限額,公司登記時,無需提交驗資報告。【案例二】B公司為一般納稅人,注冊資本100萬元,收到甲公司作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺,經評估確認的含稅價值為33.9萬元(增值稅稅率13%),持股比例30%。B公司收到甲設備投資時,應如何賬務處理?B公司收到設備投資時,依據投資合同(復印件)、增值稅發票等原始憑證,做如下會計分錄:

借:固定資產300000     應交稅費——應交增值稅(進項稅額)39000     貸:實收資本——甲公司300000        資本公積——資本溢價39000【案例三】C公司為一般納稅人,注冊資本1000萬元,收到乙公司作價投資的土地使用權,經評估確認含稅價值為545萬元(增值稅稅率9%),持股比例50%。C公司收到土地使用權投資時,應如何賬務處理?C公司收到土地使用權投資時,依據投資合同(復印件)、增值稅發票、土地使用權變更登記證明等,做如下會計分錄:

借:無形資產5000000   應交稅費——應交增值稅(進項稅額)450000   貸:實收資本——乙公司5000000      資本公積——資本溢價450000該業務涉及的其他稅費包括:

【補充】以技術入股涉及的稅費分析以專利或專有技術入股實質是兩個步驟:技術轉讓和投資入股。因此該過程涉及到的稅費有:

一個企業的生命周期,每個環節都很重要。《企業全周期財稅實務應用》通過分析不同的組織結構優劣,確定組織類型;分析在籌辦期間發生的各類費用如何進行賬務處理以及發票、稅務處理。企業接收投資資產,該如何進行賬務處理、稅務處理、如果權益資金不夠企業是否要采用債務融資的方式等。來源:億企贏河北

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